연금저축 한도 600만원과 IRP 900만원, 어떻게 나눠 넣나

연금저축과 IRP를 합쳐 900만원까지 세액공제를 받는다는 말은 널리 알려져 있습니다. 그런데 900만원을 넣었는데 800만원만 인정되는 경우가 있습니다. 조문이 한도를 두 번 자르기 때문입니다. 원문으로 확인해 정리했습니다.

한 줄로 먼저

세액공제 한도는 900만원이지만, 연금저축계좌만으로는 600만원까지밖에 채울 수 없습니다. 남은 300만원은 IRP·DC 같은 퇴직연금계좌로만 채워집니다. 반대로 IRP 혼자서는 900만원을 다 채울 수 있습니다.

조문이 한도를 두 번 자릅니다

다만, 연금계좌 중 연금저축계좌에 납입한 금액이 연 600만원을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액은 없는 것으로 하고, 연금저축계좌에 납입한 금액 중 600만원 이내의 금액과 퇴직연금계좌에 납입한 금액을 합한 금액이 연 900만원을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액은 없는 것으로 한다.
— 소득세법 제59조의3 제1항 단서

한 문장 안에 가위질이 두 번 들어 있습니다. 순서가 중요합니다.

순서	무엇을 자르나
1차	연금저축계좌에 넣은 돈을 600만원에서 자른다. 넘는 부분은 "없는 것"이 된다
2차	1차에서 살아남은 금액(최대 600) + 퇴직연금계좌에 넣은 돈을 더해 900만원에서 자른다

2차에 들어가는 것은 연금저축에 넣은 전액이 아니라 "600만원 이내의 금액"입니다. 1차에서 잘려 나간 돈은 2차 계산에 아예 참여하지 못합니다. 여기서 돈이 샙니다.

같은 900만원인데 공제 대상이 다릅니다

900만원을 넣는 방법은 여럿입니다. 그런데 결과가 같지 않습니다.

연금저축	퇴직연금(IRP·DC)	넣은 돈	공제 대상
600만원	300만원	900만원	900만원
300만원	600만원	900만원	900만원
0원	900만원	900만원	900만원
700만원	200만원	900만원	800만원
900만원	0원	900만원	600만원

아래 두 줄을 보세요. 같은 900만원을 넣고도 공제 대상이 800만원, 600만원으로 줄어듭니다. 700만원을 연금저축에 넣으면 1차에서 100만원이 잘리고, 그 100만원은 2차에 끼지 못합니다. IRP에 200만원이 남아 있어도 600 + 200 = 800입니다.

공제율 15%를 적용하면 135만원과 120만원의 차이입니다. 같은 돈을 넣고 15만원을 덜 받습니다. 계좌를 어디에 열었느냐만으로 갈립니다.

그래서 순서는 이렇게 됩니다

900만원을 채울 생각이라면 연금저축 600만원을 먼저 채우고, 나머지를 퇴직연금계좌로 보내는 조합이 가장 단순합니다. 연금저축에 600만원을 넘겨 넣을 이유가 세액공제 면에서는 없습니다. 넘긴 만큼은 1차에서 잘립니다.

반대로 IRP 하나만 쓰는 것도 괜찮습니다. 조문에는 "퇴직연금계좌에 납입한 금액"에 따로 상한이 없고, 2차의 900만원만 걸립니다. 연금저축 없이 IRP에 900만원을 넣으면 900만원이 그대로 인정됩니다.

공제율이 12%냐 15%냐

… 금액의 100분의 12[해당 과세기간에 종합소득과세표준을 계산할 때 합산하는 종합소득금액이 4천 500만원 이하(근로소득만 있는 경우에는 총급여액 5천 500만원 이하)인 거주자에 대해서는 100분의 15]에 해당하는 금액을 … 공제한다.
— 소득세법 제59조의3 제1항

기준	공제율	900만원 꽉 채웠을 때
종합소득금액 4,500만원 이하 (근로소득만 있으면 총급여 5,500만원 이하)	15%	135만원
그 위	12%	108만원

나이 기준은 조문에 없습니다. 소득으로만 갈립니다.

넣는 한도와 돌려받는 한도는 다릅니다

900만원은 세액공제를 받을 수 있는 한도입니다. 계좌에 넣을 수 있는 한도는 따로 있고, 훨씬 큽니다.

가. 연간 1천800만원
— 소득세법 시행령 제40조의2 제2항 제1호 가목

연금계좌가 여러 개면 합쳐서 1,800만원입니다. 900만원을 넘겨 넣어도 됩니다. 다만 넘긴 몫은 세액공제를 받지 못합니다.

공제 못 받은 돈은 어떻게 되나

사라지지 않습니다. 조문이 "과세제외금액"이라는 이름을 붙여 두고, 뺄 때 제일 먼저 나가도록 순서를 정해 놓았습니다.

① 연금계좌에서 일부 금액이 인출되는 경우에는 다음 각 호의 금액이 순서에 따라 인출되는 것으로 본다.
1. … (이하 "과세제외금액"이라 한다) 2. 이연퇴직소득 3. …
② 과세제외금액은 다음 각 호의 순서에 따라 인출되는 것으로 본다.
… 3. … 연금계좌세액공제의 한도액을 초과하는 금액이 있는 경우 그 초과하는 금액
— 소득세법 시행령 제40조의3 제1항·제2항

공제를 안 받았으니 뺄 때도 과세하지 않고, 인출 순서에서 맨 앞입니다. 급하게 쓸 일이 생기면 이 돈이 먼저 나옵니다.

1,800만원 위에 얹을 수 있는 칸이 둘 있습니다

1,800만원과 별도로 넣을 수 있는 길이 조문에 둘 적혀 있습니다. 아직 덜 알려진 부분입니다.

무엇	조건
집을 줄여 이사한 차액	양도일 현재 본인 또는 배우자가 60세 이상 · 부부 합산 1주택 · 판 집의 기준시가 12억원 이하 · 산 집이 판 집보다 쌀 것 · 양도일부터 6개월 이내 납입
토지·건물 양도차액	같은 조 라목에 따로 요건이 있습니다

두 가지를 합친 누적 납입액은 1억원이 한도입니다.

1. 다음 각 목의 금액(다목 및 라목에 따라 연금계좌로 납입하는 총 누적금액의 합계액은 1억원을 한도로 한다)을 합한 금액 이내 … 의 금액을 납입할 것
— 소득세법 시행령 제40조의2 제2항 제1호

넣을 수 있는 칸이 늘어난 것이지 세액공제 한도가 늘어난 것은 아닙니다. 공제는 그대로 900만원에서 끊깁니다.

ISA를 옮기면 300만원이 더 붙습니다

만기가 된 ISA 잔액을 연금계좌로 옮기면, 옮긴 금액의 10% 또는 300만원 중 적은 금액만큼 공제 한도가 따로 붙습니다. 이쪽은 연금저축·IRP 세액공제, 12월 31일이 마감인 이유에 자세히 적어 두었습니다.

정리하면

공제 한도 900만원 중 연금저축이 책임질 수 있는 몫은 600만원까지입니다
IRP 혼자서는 900만원을 다 채울 수 있습니다 — 퇴직연금계좌에는 개별 상한이 없습니다
연금저축 700 + IRP 200 = 800만원만 인정됩니다. 같은 900만원인데 15만원을 덜 받습니다
공제율은 나이가 아니라 소득으로 갈립니다 — 총급여 5,500만원 이하면 15%
넣는 한도는 연 1,800만원입니다. 초과분은 공제는 없지만 뺄 때 세금도 없고 제일 먼저 나옵니다
60세 이상이 집을 줄이면 그 차액을 따로 더 넣을 수 있습니다 (누적 1억원)

이어서 읽기

근거

소득세법 제59조의3 (연금계좌세액공제) — [시행 2026. 1. 1.] [법률 제21221호, 2025. 12. 23., 일부개정] · 제1항 단서 600만원·900만원 2단 한도 〈개정 2022. 12. 31.〉 · 제1항 공제율 12%/15% · 제3항·제4항 ISA 전환금액 〈신설 2019. 12. 31.〉
소득세법 시행령 제40조의2 (연금계좌 등) — [시행 2026. 10. 1.] [대통령령 제36737호, 2026. 9. 30., 일부개정] · 제2항 제1호 가목 연간 1,800만원 · 같은 호 다목·라목 주택차액·부동산 양도차액 추가납입(누적 1억원)
제2항 개정 이력 〈… 2025. 2. 28., 2025. 6. 30.〉 — 다목·라목의 신설 시점은 따로 확인하지 않았습니다
소득세법 시행령 제40조의3 (연금계좌의 인출순서 등) — 제1항·제2항 과세제외금액이 가장 먼저 인출

2026년 11월 13일에 국가법령정보센터 조문 원문으로 확인했습니다. 세법은 바뀌고, 특히 연말에 개정이 몰립니다. 납입·신고 전에 국세청이나 세무 전문가에게 다시 확인하세요. 이 글은 참고용이며 세무 자문이 아닙니다.